Местное налогообложение


16.01.2012:: Реквизиты Межрайонной инспекции ФНС России №12 по Приморскому краю

10.01.2011:: Постановление №3254 от 22.12.2011 г. Об утверждении Порядка и методики оценки эффективности налоговых льгот и ставок по местным налогам

17.09.2010:: На основании пункта 2 статьи 4 Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации. Подробнее...

22.07.2010:: Сообщает ИФНС России по Ленинскому району г.Владивостока: утверждены новые формы документов для применения упрощенной системы налогообложения

Уважаемые жители города Владивостока!

К вопросам местного значения относится формирование, утверждение, исполнение и контроль исполнения бюджета городского округа. Налоги на недвижимость (земельный налог и налог на имущество физических лиц) являются одним из основных гарантированных источников доходов местного уровня.


ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

Применение новой кадастровой оценки земельных участков для целей налогообложения. Вопросы и ответы


Федеральный закон от 29 ноября 2004 года №141-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации" пополнил Налоговый кодекс главой - 31 "Земельный налог", которая существенно изменила порядок исчисления земельного налога.

28 октября 2005 Думой города Владивостока принято решение №108 о введении в городе Владивостоке с 1 января 2006 года земельного налога в соответствии с главой 31 Налогового кодекса, в котором определены налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, льготы, основание и порядок их применения.

В настоящее время приняты следующие документы, регламентирующие оплату земельного налога:

  • Муниципальный правовой акт от 17.10.2011 №324-МПА
    О внесении изменений в приложение к решению думы города Владивостока от 28.10.2005 №108 "О земельном налоге в городе Владивостоке", которым от уплаты земельного налога освобождены Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы, почетные граждане города Владивостока, инвалиды, ветераны Великой Отечественной войны и другие категории физических лиц (с 01.01.2012).
  • Муниципальный правовой акт от 29.11.2010 №271-МПА
    О внесении изменений в приложение к решению Думы города Владивостока от 28.10.2005 №108 "О земельном налоге в городе Владивостоке", которым отменены авансовые платежи для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, и установлен новый срок уплаты налога для данной категории налогоплательщиков - до 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
  • Муниципальный правовой акт от 09.03.2010 №212-МПА
    О внесении изменений в приложение к решению Думы города Владивостока от 28.10.2005 №108 "О земельном налоге в городе Владивостоке", в соответствии с ним из решения Думы города Владивостока №108 от 28.10.2005 исключены положения, дублирующие положения главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации "Земельный налог".
  • Муниципальный правовой акт города Владивостока от 05.11.2009 №183-МПА
    О внесении изменений в приложение к решению Думы города Владивостока от 28.10.2005 №108 "О земельном налоге в городе Владивостоке", которым продлена льгота по уплате земельного налога товариществам собственников жилья, жилищным, жилищно-строительным кооперативам и иным специализированным потребительским кооперативам, созданным в многоквартирных домах с целью удовлетворения граждан в жилье до 01.01.2012 года.
  • Муниципальный правовой акт города Владивостока от 14.10.2008 №63-МПА
    О внесении изменений в приложение к решению Думы города Владивостока от 28.10.2005 №108 "О земельном налоге в городе Владивостоке", который уточнил формулировки отдельных статей нормативного акта, касающихся исчисления земельного налога при приобретении земельных участков для жилищного строительства.
  • Муниципальный правовой акт города Владивостока от 12.05.2008 №25-МПА
    О внесении изменении в приложение к решению Думы города Владивостока от 28.10.2005 №108 "О земельном налоге в городе Владивостоке", который уточнил понятие "жилищный фонд" и установил пониженную ставку 0,2% в отношении земельных участков, занятых многоквартирными жилыми домами (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду).
  • Муниципальный правовой акт города Владивостока от 09.10.2007 №91-МПА
    О внесении изменений в приложение к решению думы города Владивостока от 28.10.2005 №108 "О земельном налоге в городе Владивостоке", которым до 300 000 руб. увеличена не облагаемая земельным налогом сумма для льготных категорий налогоплательщиков и от уплаты налога освобождены товарищества собственников жилья, жилищные, жилищно-строительные кооперативы и иные специализированные потребительские кооперативы, созданые в многоквартирных домах с целью удовлетворения граждан в жилье, и физические лица, являющиеся членами указанных товариществ и кооперативов.
  • Муниципальный правовой акт города Владивостока от 22.03.2007 №77-МПА
    О внесении изменений в приложение к решению Думы города Владивостока от 28.10.2005 №108 "О земельном налоге в городе Владивостоке", которым от уплаты земельного налога освобождены предприятия, организации и учреждения в отношении земельных участков под объектами строительства, находящимися в ведении Управления делами Президента Российской Федерации.
  • Муниципальный правовой акт города Владивостока от 20.11.2006 №58-МПА
    "О внесении изменений в приложение к решению Думы города Владивостока от 28.10.2005 №108 "О земельном налоге в городе Владивостоке", в котором изменены сроки уплаты авансовых платежей по земельному налогу и точно сформулированы ставки налога для жилого фонда.
  • Муниципальный правовой акт от 26.07.2006 №49-МПА "О внесении изменений в приложение к решению Думы города Владивостока от 28.10.2005 №108 "О земельном налоге в городе Владивостоке", который установил пониженную ставку земельного налога для гаражей и льготу по уплате земельного налога отдельным категориям налогоплательщиков, использующих земельные участки под гаражи.

СОДЕРЖАНИЕ


КАДАСТРОВАЯ СТОИМОСТЬ

Кадастровая стоимость - показатель, который отражает представления о ценности (полезности) земельного участка при существующем его использовании. Она определяется по методикам и под контролем федеральных органов с учетом транспортных, социально-культурных, экологических, инженерно-технических условий эксплуатации территории, градообразующего значения и других параметров.

Правила проведения государственной кадастровой оценки земель, утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 8 апреля 2000 г. N 316.

Первая кадастровая оценка земель в городе Владивостоке проводилась в 2002 году и была утверждена постановлением Губернатора Приморского края от 10.06.2003 №176 "Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель поселений Приморского края". Показатели первой кадастровой оценки земли применялись для налогообложения до 01.01.2011 года.

В соответствии с Правилами проведения государственной кадастровой оценки земель в 2010 году на территории Приморского края проведена актуализация (переоценка) кадастровой стоимости. Результаты актуализации утверждены постановлением Администрации Приморского края от 30.12.2010 №437-па "О результатах государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов Приморского края", которое распространяет свое действие на отношения, возникшие с 01.01.2011 года.

Актуализация кадастровой стоимости земельных участков проводилась по методике, утвержденной Приказом Минэкономразвития России от 15 февраля 2007 г. №39 "Об утверждении Методических указаний по государственной кадастровой оценке земель населенных пунктов" в разрезе следующих видов разрешенного использования:

  1. Земельные участки, предназначенные для размещения домов многоэтажной жилой застройки.
  2. Земельные участки, предназначенные для размещения домов индивидуальной жилой застройки.
  3. Земельные участки, предназначенные для размещения гаражей и автостоянок.
  4. Земельные участки, находящиеся в составе дачных, садоводческих и огороднических объединений.
  5. Земельные участки, предназначенные для размещения объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания.
  6. Земельные участки, предназначенные для размещения гостиниц.
  7. Земельные участки, предназначенные для размещения административных и офисных зданий, объектов образования, науки, здравоохранения и социального обеспечения, физической культуры и спорта, культуры, искусства, религии.
  8. Земельные участки, предназначенные для размещения объектов рекреационного и лечебно-оздоровительного назначения.
  9. Земельные участки, предназначенные для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, коммунального хозяйства, материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок.
  10. Земельные участки, предназначенные для размещения электростанций, обслуживающих их сооружений и объектов;
  11. Земельные участки, предназначенные для размещения портов, водных, железнодорожных вокзалов, автодорожных вокзалов, аэропортов, аэродромов, аэровокзалов.
  12. Земельные участки, занятые водными объектами, находящимися в обороте.
  13. Земельные участки, предназначенные для разработки полезных ископаемых, размещения железнодорожных путей, автомобильных дорог, искусственно созданных внутренних водных путей, причалов, пристаней, полос отвода железных и автомобильных дорог, водных путей, трубопроводов, кабельных, радиорелейных и воздушных линий связи и линий радиофикации, воздушных линий электропередачи конструктивных элементов и сооружений, объектов, необходимых для эксплуатации, содержания, строительства, реконструкции, ремонта, развития наземных и подземных зданий, строений, сооружений, устройств транспорта, энергетики и связи; размещения наземных сооружений и инфраструктуры спутниковой связи, объектов космической деятельности, военных объектов.
  14. Земельные участки, занятые особо охраняемыми территориями и объектами, городскими лесами, скверами, парками, городскими садами.
  15. Земельные участки, предназначенные для сельскохозяйственного использования.
  16. Земельные участки улиц, проспектов, площадей, шоссе, аллей, бульваров, застав, переулков, проездов, тупиков; земельные участки земель резерва; земельные участки, занятые водными объектами, изъятыми из оборота или ограниченными в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации; земельные участки под полосами отвода водоемов, каналов и коллекторов, набережные.

По каждому виду разрешенного использования земли постановлением Администрации Приморского края от 30.12.2010 №437-па утверждены:

  • средние значения удельных показателей кадастровой стоимости земель кадастровых кварталов в разрезе населенных пунктов Приморского края,
  • средний уровень стоимости 1 кв.м земель населенных пунктов.
  • государственная стоимость земельных участков, поставленных на кадастровый учет до 01.01.2010 года.

Результаты кадастровой оценки земель населенных пунктов Приморского края опубликованы в спецвыпуске Приморской газеты за 31.12.2010 №111(502), размещены в Интернете на официальных сайтах Управления Федеральной службы государственной регистрации и картографии по Приморскому краю и Администрации Приморского края.

Кроме того, в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 07.02.2008 №52 "О порядке доведения кадастровой стоимости земельных участков до сведения налогоплательщиков" сведения о кадастровой стоимости земельных участков в виде кадастрового номера объекта недвижимости и его кадастровой стоимости для целей налогообложения предоставляются Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Приморскому краю (Управление Росреестра) бесплатно по письменному заявлению налогоплательщика в порядке, установленном статьей 14 Федерального закона "О государственном кадастре недвижимости".

Наверх


ПЛАТЕЛЬЩИКИ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

В соответствии со ст.65 Земельного кодекса РФ использование земли является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог и арендная плата. Статья 387 Налогового кодекса РФ устанавливает обязательность уплаты земельного налога. Поэтому, отсутствие документа о праве пользования землей, получение которого зависит исключительно от волеизъявления самого пользователя, не может служить основанием для освобождения его от уплаты земельного налога. Данная позиция, в частности, отражена в постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 14.10.2003 №7644/03 и от 09.01.2002 №7486/01.

Организации и физические лица, своевременно не оформившие правоудостоверяющие и правоустанавливающие документы на фактически используемые земельные участки и не уплачивающие земельный налог или арендную плату за землю, привлекаются к административной ответственности, предусмотренной статьей 19.21 Административного кодекса РФ, а так же налоговой ответственности, предусмотренной статьей 122 Налогового кодекса РФ.

Наверх


СТАВКИ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА

  1. 0,2 процента в отношении земельных участков, занятых многоквартирными жилыми домами (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект не относящийся к жилищному фонду) (№25-МПА от 12.05.2008);
  2. 0,3 процента в отношении земельных участков:
    • отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;
    • занятых индивидуальными жилыми домами и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (редакция от 20.11.2006 №58-МПА)";
    • приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства (МПА №91 от 09.10.2007);
  3. 1,5 процента в отношении прочих земельных участков;
  4. 0,7 процента в отношении земельных участков, занятых гаражно-строительными кооперативами и индивидуальными гаражами граждан, используемыми для личного автотранспорта.
  5. 0,6 процента в отношении земельных участков, занятых объектами физической культуры и спорта, культуры, искусства, частных детских дошкольных учреждений, не финансируемых из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (введен МПА №324 от 17.10.2011, с 01.01.2012).

Расчет земельного налога производится путем умножения кадастровой стоимости земельного участка на налоговую ставку.

Наверх


СРОКИ ОПЛАТЫ

Налогоплательщики:

  • организации исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей) самостоятельно;
  • физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности.

В течение налогового периода налогоплательщики - организации и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, - уплачивают авансовые платежи по налогу равными долями, в следующие сроки:

  • за первый квартал - не позднее 05 мая года, являющегося налоговым периодом;
  • за второй квартал - не позднее 05 августа года, являющегося налоговым периодом;
  • за третий квартал - не позднее 05 ноября года, являющегося налоговым периодом.

По истечении налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями и индивидуальными предпринимателями, уплачивают налог не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают налог на основании уведомления, выставленного налоговыми органами, до 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Наверх


ЛЬГОТЫ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦАМ

Освобождаются от налогообложения:

  1. организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;
  2. организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;
  3. религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;
  4. общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;
    • организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);
    • учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;
  5. организации народных художественных промыслов - в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;
  6. физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов.
  7. предприятия, организации и учреждения в отношении земельных участков под объектами строительства, находящимися в ведении Управления делами Президента Российской Федерации; (введен МПА №77 от 22.03.2007)
  8. физические лица - собственники жилых помещений в многоквартирном доме, в котором создано товарищество собственников жилья, жилищный, жилищно-строительный или иной специализированный потребительский, созданный в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье кооператив, являющиеся членами указанных товариществ и кооперативов, - в отношении земельного участка, занятого многоквартирным домом, пропорционально их долям в праве общей долевой собственности на данный участок; (введен МПА №91 от 09.10.2007 - срок действия с 01.01.2008 по 01.01.2010, МПА №183 от 05.11.2009 срок действия продлен до 01.01.2012)
  9. товарищества собственников жилья, жилищные, жилищно-строительные кооперативы и иные специализированные потребительские кооперативы, созданные в многоквартирных домах с целью удовлетворения граждан в жилье, - в отношении земельных участков, находящихся в их собственности или постоянном (бессрочном) пользовании и занятых многоквартирными домами. (введен МПА №77 от 22.03.2007 - срок действия с 01.01.2008 по 01.01.2010, МПА №183 от 05.11.2009 срок действия продлен до 01.01.2012)
  10. организации - в отношении земельных участков, предоставленных для строительства необходимых для проведения встречи глав государств и правительств стран-участников форума "Азиатско-Тихоокеанское экономическое сотрудничество" в 2012 году объектов федерального, краевого, муниципального значения за счет средств соответственно федерального бюджета, бюджета Приморского края, бюджета Владивостокского городского округа (введен МПА №324 от 17.10.2011 с 01.01.2012).

В случае передачи организациями и физическими лицами, освобожденными от уплаты земельного налога, земельных участков (части земельных участков) в аренду (пользование) с данных земельных участков (части земельных участков) производится взимание земельного налога.

Наверх


ЛЬГОТЫ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ

Налоговый кодек РФ не предусматривает полного освобождения от уплаты земельного налога для физических лиц. Для отдельных категрорий граждан Налоговым кодексом установлена не облагаемая налогом сумма в размере 10000 руб.

В городе Владивостоке муниципальным правовым актом от 17.10.2011 №324-МПА "О внесении изменений в приложение к решению Думы города Владивостока от 28.10.2005 №108 "О земельном налоге в городе Владивостоке" с 01.01.2012 года от уплаты земельного налога освобождены:

  • 1) Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы, почетные граждане города Владивостока;
  • 2) инвалиды, имеющие I группу инвалидности, а также лица, имеющие II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года;
  • 3) инвалиды с детства;
  • 4) ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий;
  • 5) физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15.05.1991 №1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с Федеральным законом от 26.11.1998 №175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2002 №2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";
  • 6) физические лица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
  • 7) физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

Для пенсионеров по возрасту установлена не облагаемая налогом налоговая база в размере 300000 рублей.

Наверх


ОСОБЫЕ УСЛОВИЯ

Особые условия исчисления земельного налога установлены для земельных участков, приобретенных для жилищного строительства.

В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства, начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.

В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Наверх

О НАЛОГЕ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

В соответствии со ст.1 Закона РФ от 9 декабря 1991 г. N2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон РФ "О налогах на имущество физических лиц") плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Федеральным законом от 28.11.2009 №283-ФЗ и Федеральным законом от 05.04.2009 №45-ФЗ в вышеуказанный Закон внесены изменения: в объект налогообложения включена доля в праве общей собственности на имущество и уточнён порядок расчёта налога с учётом доли налогоплательщика в праве собственности (данное изменение распространяется на правоотношения с 01.01.2009 года), уточнены пределы суммарной инвентаризационной стоимости и ставок налога.

С 1 января 2006 года путём изменения формулировки льготы по уплате налога на имущество физических лиц, установленной абзацем 6 пункта 1 статьи 4 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц", восстановлена данная льгота в отношении граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также вследствие аварии на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, которая не действовала с 1 января 2005 года.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признаётся каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства.

Объектами налогообложения признаются жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности на вышеуказанное имущество.

Решением Думы города Владивостока от 17.11.2005 №130 "О налоге на имущество физических лиц на территории Владивостокского городского округа" (в редакции муниципального правового акта от 30.09.2010 №249-МПА) на территории Владивостокского городского округа в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости устанавливаются следующие ставки налога:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения ставка налога
До 300 000 рублей (включительно)0,1 процент
Свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно)0,2 процента
Свыше 500 000 рублей до 800 000 рублей (включительно)0,3 процента
Свыше 800 000 рублей до 1 000 000 рублей (включительно)0,5 процентов
Свыше 1 000 000 рублей 1 процент

В соответствии со статьёй 5 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" налог исчисляется налоговыми органами на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 01 января каждого года.

За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе. Инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.

Инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения и находящегося в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, определяется как часть инвентаризационной стоимости указанного имущества, пропорциональная числу собственников данного имущества.

Органы, осуществляющие кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы, осуществляющие государственный технический учёт, ежегодно до 1 марта представляют в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налога, по состоянию на 1 января текущего года.

Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 30 дней до наступления срока платежа. Если до 1 октября уведомление не получено, нужно обратиться в налоговую инспекцию по месту нахождения имущества.

При нарушении сроков уплаты налога начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.

Платежи по налогу на имущество физических лиц зачисляются полностью в бюджет Владивостокского городского округа.

Законом РФ "О налогах на имущество физических лиц" предусмотрен перечень категорий лиц, полностью освобожденных от уплаты налога:

  1. Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
  2. инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
  3. участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;
  4. лица вольнонаёмного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
  5. лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча";
  6. военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
  7. лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
  8. члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.
  9. пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;
  10. граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;
  11. родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак.

Налог на имущество физических лиц не уплачивается:

  • со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период такого их использования;
  • с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.

Кроме того, решением Думы города Владивостока от 17.11.2005 №130 освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц следующие категории граждан:

  • дети-сироты;
  • дети, оставшиеся без попечения родителей;
  • лица в возрасте до 24 лет из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей.

Согласно ст.5 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

Пунктом 1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться с иском в суд о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств данного налогоплательщика - физического лица, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

По возникающим вопросам необходимо обращаться в налоговые инспекции по месту нахождения имущества:

  • Ленинский район - Океанский пр-т, д.40, т. 2-40-26-58, 2-43-29-08;
  • Первомайский район - ул.Гульбиновича, д.4, т. 2-27-14-04;
  • Первореченский район - ул.Овчинникова, д.34а, т. 2-36-21-05
  • Советский район - ул.Магнитогорская, д.4, т. 2-34-69-24, 2-34-07-57;
  • Фрунзенский район - ул.Фокина, д.23а, т. 2-26-50-42.

« Наверх

Версия файла: